|
ОТРАЗЯВАНЕ НА
ОСВОБОДЕНИТЕ ДОСТАВКИ
Лиляна ПАНЕВА
(икономист)
Въпрос:
Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС. Закупила е стока с данъчна
фактура и е ползвала данъчен кредит месец октомври. Направила е
дарение декември на държавно училище и има документи - опростена
фактура, договор за дарение и приемно-предавателен протокол.
Въпросът ми е опростената фактура включва ли се в ДДС дневника за
продажби и с какъв номер за "вид документ" и каква стойност в
отделните графи?
Отговор:
Съгласно чл. 49, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, действащ за 2006 г.,
дарение, направено в полза на учебно заведение на бюджетна издръжка
се третира като освободена доставка, която се документира с
опростена фактура (чл. 97, ал. 2 от закона) без да се начислява
данък (чл. 57). В действителност обаче това не е типична освободена
доставка, тъй като, ако за стоката, предмет на дарението, е ползван
данъчен кредит, при извършване на доставката не се прави корекция на
ползвания данъчен кредит (чл. 82, ал. 5, т. 4 от ЗДДС). Освен това
при попълване на аналитичната информация в дневника за продажбите на
основание чл. 91, ал. 4, т. 2, б. "в" от ППЗДДС в колоната "данъчна
основа на освободените доставки" не се посочва стойността на
дарението по чл. 49. В случай че за периода са извършвани и други
освободени доставки, при изчисляване на коефициента за определяне на
частичния данъчен кредит в сумата на данъчните основи на всички
извършени от лицето доставки, включително и освободените, не се
включват даренията по чл. 49 (чл. 68, ал. 2, т. 5 от ППЗДДС).
Тъй като
в нормативната уредба по ДДС не е изрично посочено, че издадената за
дарението опростена фактура не се включва в дневника за продажбите и
предвид цитираните по-горе текстове от правилника, би следвало
фактурата да се отрази в дневника само с обща информация - код 01 за
"вид на документа", номер на документа, име и идентификационен номер
на получателя, предмет и обща стойност на доставката (чл. 91, ал. 4,
т. 1 от ППЗДДС).
|
|
Поръчайте тук
за 15 дневно безплатно ползване