в. "Главен счетоводител", бр. 18/2007 г.

Писма на министерства и ведомства

Писма на НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ

№ 91-00-261 от 04.09.2007 г.

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки, свързани със земя и сгради и вещни права върху тях по Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2007 г.

анотации

СЧЕТОВОДСТВО

Фирма закупува нов офис на стойност 120 000 лв. през 2005 година, за което ползва данъчен кредит в размер на 20 000 лв. Две години по-късно, през 2007 година, го обявява за продажба за 60 000 лв., като в тази сума не е включен ДДС. На основание чл. 27, ал. 1, т. 3 от ЗДДС начисленият за продажбата данък следва да бъде определен върху данъчна основа, равна на данъчната основа при придобиването, съответно 100 000 лв. Но в случая купувачът приема да плати само полагаемия се за обявената продажна цена ДДС, т.е. 12 000 лв. Издадената фактура от доставчика е за 60 000 лв. + 20 000 лв. ДДС. Какви следва да са счетоводните записвания?

Мария Босолова

Как се оформя счетоводното отчитане на вътреобщностните доставки и вътреобщностните придобивания?

Евгени Рангелов,
магистър по финанси

Акционерно дружество сключва форуърден договор с брокерска къща на 1 май 2007 г. за покупка на 3000 броя собствени съкровищни акции с падеж на 30.06.2008 г. Сделката ще бъде уредена нето в парични средства. Пазарната цена на акция на 1 май е 60 лв., а на 31.12.2007 г. е 65 лв. Пазарната цена на 30.06.2008 г. е 68 лв., твърдата форуърдна цена, която ще бъде платена на 30.06.2008 г., е 64 лв. Сегашната стойност на форуърдната цена на 1.05.2007 г. е 60 лв., справедливата стойност на форуърда на 1 май 2007 г. е 0 лв. Справедливата стойност на форуърда на 31.12.2007 г. е 15 000 лв., а същата на 30.06.2008 г. е 24 000 лв. Бихте ли разяснили какво е счетоводното отчитане на такъв вариант при форуърден договор за покупка?

Проф. д-р Стоят Дурин, д.е.с. и регистриран одитор

От фирма са изплатили доходи на чуждестранно физическо лице в брутен размер - 300 лв., данък 10% - 30 лв., и чисто получена сума - 270 лв. Сумата е изплатена в брой, а дължимият данък е преведен по банков път. Кой разход е данъчно признат за преобразуване на финансовия резултат по ЗКПО? Какви са счетоводните записвания?

Христо Досев, магистър
по счетоводство

ЗДДС

Фирма, регистрирана в България по ЗДДС, купува алкохолни напитки от италианска регистрирана фирама, които пристигат в България на 20 февруари 2007 г. Мястото на изпълнение на доставката е РБългария. Възникването на данъчнато събитие е на същата дата, а данъчната основа е 25 000 лв., като в нея е включен и платеният в Италия акциз. Как следва да бъде упражнено правото на данъчен кредит? Как се начислява данъкът и кога той става изискуем при такава доставка?

Мая Жотева, данъчен консултант

Лице е регистрирано за целите на ДДС във Великобритания, но използва услугите на българска посредническа фирма за недвижими имоти с цел закупуването на недвижим имот в България. Агенцията не е регистрирана по ЗДДС и желае да разбере как следва да се третира данъчно услугата, която оказва на чуждестранното лице в качеството си на посредник, както и дали доставката на услугата при посочените обстоятелства формира облагаем оборот за целите на регистрацията по ДДС?

Лиляна Панева

Община закупува лек автомобил на лизинг през месец февруари 2007 г. Същата има регистрация по ЗДДС. Лизингодателят издава фактура за цялата стойност на автомобила, по която е платен само начисленият ДДС. Месечните лизингови вноски се изплащат на база на отделно издадени фактури. По фактурите общината е ползвала частичен данъчен кредит, тъй като автомобилът е 7-местен и се използва както за облагаеми доставки, така и за освободени. В случай че фирмата прекрати договора за лизинг, какво следва относно данъка, който е платен по първата фактура на лизингодателя?

Мария Босолова, данъчен консултант

ЗКПО

Бихте ли разяснили признават ли се по смисъла на чл. 33 от Закона за корпоративното подоходно облагане разходите за пътуване и престой на физически лица в командировка?

Мария Босолова

Съгласно новия ЗКПО пренасянето на загуби от минали години счита ли се за временна данъчна разлика и следва ли да се създава актив по отсрочени данъци върху пренасяната напред загуба?

Евгени Рангелов,
магистър по финанси

Какви са условията за освобождаване от данък при източника по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на дивидентите, начислени от българско търговско дружество в полза на дружество майка от страна - членка на Европейската общност?

Иван Дочев, д.е.с.

ЗДДФЛ

Какво данъчно облекчение ползват физически лица, направили дарение?

Проф. Костадин Иванов

Физическо лице ще предостави право на строеж на общинска фирма. От това следва ли да се облага доходът му с личен данък?

Илия Николов

Бихте ли пояснили включва ли се в месечната данъчна основа за облагане по ЗДДФЛ обезщетението по чл. 40, ал. 4 от КСО за първия работен ден от временната неработоспособност?

Лорета Цветкова, данъчен експерт

ТРУДОВО ПРАВО

Лице с полувисше образование работи във фирма по трудов договор. Същото се записва да учи за по-висока степен на квалификация със съгласие на ръководството. Подава молба да му бъде разрешен отпуск за явяване на занятия, но от счетоводството на фирмата му го отказават с аргумента, че лицето няма право на платен отпуск, тъй като с това обучение не се променя степента на образование. Имат ли основание да откажат поискания отпуск от фирмата?

справочник

Наредба за образуване на средствата за работна заплата в търговските дружества с над 50 на сто държавно или общинско участие в капитала през 2007 г.

Минимална работна заплата

БАЛКАНСКИ И ИЗТОЧНОЕВРОПЕЙСКИ ВАЛУТИ за периода 4 - 19 септември 2007г.

Курсове за митнически оценки

Средномесечна работна заплата

Средномесечен осигурителен доход

Стойности на EURIBOR

ОЛП и законна лихва

Всекидневни стойности на LIBOR

Цени на течните горива

ФИКСИРАНИ КУРСОВЕ

Обменни валутни курсове за периода 4 - 19 септември 2007 г.